Centre fiscal: Changements fiscaux 20032017 Que sont les gains en capital et les pertes en capital Quels sont les taux d'imposition des gains en capital Le gain en capital est un revenu provenant de la vente d'une immobilisation. Le gain découlant de la vente de titres détenus à des fins de placement, tels que les actions acquises à partir de la rémunération en actions, est un type de gain en capital. L'imposition des gains en capital découlant de la vente d'actions dépend de la durée de la détention de l'actif et des règles supplémentaires s'appliquent aux actions acquises au moyen d'options d'achat d'actions incitatives. Les gains et pertes en capital peuvent être à court terme ou à long terme: gains ou pertes en capital à court terme: titres détenus pour une année ou moins: gains ou pertes sur le capital à long terme: titres détenus pendant plus d'un an Pour calculer la période de détention, Commencez par le jour suivant votre date d'acquisition et comptez jusqu'à la date à laquelle vous vendez les actions. Taux d'imposition sur les gains en capital à long terme Les gains en capital à court terme sont imposés au taux du revenu ordinaire. Les gains en capital à long terme ont leurs propres taux d'imposition: Le taux le plus élevé de l'impôt sur le gain en capital à long terme est de 20 (en vertu de la Loi américaine sur l'allègement des contribuables). En 2017, ce taux le plus élevé s'applique aux déclarants célibataires dont le revenu imposable annuel est supérieur à 418 400 et aux déclarants conjoints ayant un revenu imposable annuel de plus de 470 700. (Pour 2016, ces seuils étaient de 415 050 et 466 950). Pour la plupart des gens dont le revenu imposable est moindre, le taux des gains en capital est de 15. Pour les contribuables de 10 ou 15 ans, le taux des gains en capital est 0 (sauf si la taxe kiddie S'applique). Pour les personnes dont le revenu brut ajusté annuel modifié est supérieur à 200 000 (plus de 250 000 pour les déclarants conjoints), une surtaxe de 3,8 s'applique aux revenus de placement, y compris les gains en capital. C'est essentiellement le taux le plus élevé sur les gains en capital à 23,8. Alerte: En raison des seuils de revenu décrits ci-dessus, les revenus de la rémunération à base d'actions peuvent augmenter non seulement votre taux d'imposition, mais aussi votre taux de gains en capital, et cela peut déclencher la surtaxe Medicare sur le revenu de placement. Taux d'imposition sur les gains en capital 15 taux d'imposition sur les gains en capital Les pertes en capital servent à compenser les gains en capital pour établir une position nette aux fins de l'impôt. Seules 3 000 des pertes en capital nettes peuvent être déduites au cours d'une même année par rapport au revenu ordinaire, et le solde restant est reporté indéfiniment sur les années futures. Pour plus de détails sur les règles fiscales, et pour des exemples annotés de rapports de déclaration de revenus pour la vente d'actions de la société, visitez le Centre fiscal. Voir également les FAQ sur les dons et le don de stock pour les idées de planification connexes impliquant des gains en capital. Vous devez produire le formulaire 8949 et l'annexe D avec votre déclaration de revenus fédérale Form 1040 pour toute année d'imposition au cours de laquelle vous avez vendu des actions. Vous devez les déposer indépendamment du fait que vous ayez un gain et même si vous avez vendu des actions optionnelles immédiatement à l'exercice (c.-à-d. Exercice sans caisse, vente le même jour) ou si vous avez vendu des actions restreintes lors de l'acquisition. Dans votre déclaration de revenus, vous déclarez la date d'exercice (date d'acquisition des actions restreintes) à votre date d'achat, même si votre période de détention ne commence pas avant le lendemain. Pour plus de détails, reportez-vous à la section Comptabilisation des stocks de la société dans ce centre de taxes sur les sites Web. Alerte: Pour calculer avec précision et signaler un gain ou une perte sur votre vente d'actions, vous devez connaître votre base de coûts. La plupart des États imposent des gains en capital au même taux que le revenu ordinaire, ce qui est une bonne nouvelle dans les États sans impôt sur le revenu des particuliers. Cependant, comme l'a souligné un article dans InvestmentNews. C'est une terrible nouvelle pour les gens qui vendent des actions dans des états comme la Californie (13,8 taux) et New York (8,8). Certains États, comme le New Jersey, n'admettent pas non plus de reports de pertes en capital, ce qui rend le calendrier des gains et pertes plus important que d'habitude la même année. Comme les articles et les FAQ dans la section ISO et le Centre fiscal expliquent en détail, avec beaucoup d'exemples, le calcul des gains en capital pour ISOs est plus complexe que pour les NQSO. Par exemple, si vous faites des ISO et vendez le stock dans un délai d'un an après l'exercice (c.-à-d. Disposition disqualifiante) lorsque le prix du marché est inférieur à celui de l'exercice (mais toujours supérieur au prix d'exercice), votre gain complet est un revenu ordinaire. En outre, si vous payez une taxe minimale alternative (AMT) sur l'exercice du stock ISO que vous détenez, votre calcul des gains en capital lorsque vous vendez sera différent pour AMT et l'impôt sur le revenu ordinaire. Si vous recevez une option d'achat d'actions en paiement de votre , Vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option, ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements, veuillez consulter la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016Quel est le taux d'imposition lors de l'exercice des options sur actions Comprendre les règles fiscales complexes qui s'appliquent aux options d'achat d'actions des employés. La plupart des travailleurs reçoivent seulement un salaire pour leur travail, mais certains ont la chance de recevoir des options d'achat d'actions. Les options d'achat d'actions des employés peuvent considérablement augmenter votre rémunération totale de votre employeur, mais elles ont aussi des conséquences fiscales qui peuvent compliquer votre retour. Le taux d'imposition que vous payez lorsque vous exercez des options d'achat d'actions dépend du type d'options que vous recevez. Options d'achat d'actions incitatives vs options d'achat d'actions non qualifiées Il existe deux types d'options d'achat d'actions pour les employés. Si votre employeur respecte certaines règles, vous pouvez recevoir des options d'achat d'actions incitatives qui ont des caractéristiques fiscales favorables. Afin d'émettre une option d'achat d'actions incitatives, votre employeur doit accorder des options aux employés sous un document de régime général couvrant l'ensemble de la société et un contrat d'option spécifique avec chaque employé recevant des options. L'option peut avoir une durée maximale de 10 ans et le prix d'exercice doit être égal ou supérieur au prix actuel de l'action lorsqu'il est accordé. Si vous quittez votre emploi, vous devez exercer l'option dans les trois mois de votre date de résiliation. La récompense des options d'achat d'actions incitatives est que vous n'avez pas à payer d'impôt sur la différence entre le prix d'exercice et la juste valeur marchande du stock que vous recevez au moment où vous exercez l'option. En outre, si vous détenez le stock pendant un an après votre exercice - et au moins deux ans après la date à laquelle vous avez reçu l'option - alors tout bénéfice est traité comme des gains en capital à long terme et taxé à un taux inférieur. Pourquoi les options d'achat d'actions non qualifiées ne sont pas aussi bonnes que les options d'achat d'actions incitatives Si l'option ne satisfait pas aux exigences d'une option d'achat d'actions incitatives, elle est imposée comme une option d'achat d'actions non qualifiée. Dans ce cas, vous devez payer un impôt sur le revenu à votre taux d'impôt ordinaire sur la différence entre le prix d'exercice et la juste valeur marchande du stock que vous recevez au moment où vous exercez l'option. Que le bénéfice papier est ajouté à votre revenu imposable, même si vous ne vendez pas les actions que vous obtenez lors de l'exercice de l'option. Lorsque vous vendez vos actions plus tard, le taux d'imposition que vous payez dépend de la durée de vos actions. Si vous vendez les actions dans un délai d'un an à compter de la levée de l'option, alors vous paierez votre taux d'impôt sur le revenu ordinaire complet sur les gains en capital à court terme. Si vous les détenez plus d'un an après l'exercice, des taux inférieurs à plus long terme des gains en capital s'appliqueront. La clé du traitement fiscal des options sur actions est celle de ces deux catégories qui comprend ce que vous avez reçu de votre employeur. Parlez avec votre service des RH pour vous assurer que vous savez lequel vous avez afin que vous puissiez le gérer correctement. Cet article fait partie de The Motley Fools Knowledge Center, qui a été créé sur la base de la sagesse recueillie d'une fantastique communauté d'investisseurs. Mer amour pour entendre vos questions, pensées et opinions sur le Centre du savoir en général ou cette page en particulier. Votre contribution nous aidera à aider le monde à investir, mieux Envoyez-nous un courriel à knowledgecenterfool. Merci - et Fool on Essayez l'un de nos services Foolish newsletter gratuitement pendant 30 jours. Nous Fools ne peuvent pas tous détenir les mêmes opinions, mais nous croyons tous que la prise en compte d'une gamme diversifiée de connaissances nous rend meilleurs investisseurs. The Motley Fool a une politique de divulgation.
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